发文单位： 上海市国家税务局 上海市地方税务局
发文日期： 2017-02-17
各区税务局、市税务三分局：
根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）的规定，现将本市2016年度企业所得税汇算清缴有关工作通知如下：
一、汇算清缴对象
2016年度内在本市从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在2016年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按规定进行企业所得税汇算清缴。对于外省市总机构在沪二级分支机构，应按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定参加企业所得税汇算清缴。
二、汇算清缴时间
各分局应在2017年5月底之前完成受理纳税人2016年度企业所得税纳税申报，并结清企业所得税税款。
三、汇算清缴工作内容和要求
（一）准备阶段
企业所得税汇算清缴工作是对全市深入贯彻落实企业所得税法及其实施条例和国务院财政、税务主管部门有关规定的全面检验，是企业所得税管理的关键环节，是提高企业所得税征管质量的有效抓手。各分局应充分做好前期各项准备工作，及时完成企业所得税纳税人相关基础信息的维护，并告知纳税人汇算清缴各类相关事项，以确保2016年度企业所得税汇算清缴工作有序、稳步开展。
1. 准备工作
（1）汇算清缴软件下载和填报
纳税人可以通过网上电子申报企业端软件（eTax@SH3）或者从上海税务网站（网址：www.tax.sh.gov.cn）的“专栏专页/企业纳税人/征管服务/上海市居民企业所得税汇算清缴专栏”或者“纳税服务/下载中心”栏目内下载“上海市居民企业所得税汇算清缴客户端”，按照企业所得税法及其实施条例以及有关规定，如实、正确填报《企业所得税年度纳税申报表》以及财务会计报表等各类报表，并对纳税申报的真实性、准确性负法律责任。
（2）企业所得税优惠政策事项办理
纳税人自行判断符合税收优惠政策规定条件的，应当按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）以及相关文件规定，在企业所得税年度纳税申报之前到主管税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料，同时报送《企业所得税优惠事项备案表》及相关材料。若纳税人为跨地区汇总纳税总机构，其所属跨地区经营分支机构在所在地主管税务机关已办理所得减免、研发费加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性优惠以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠项目备案的，应当报送《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》及相关材料。
（3）资产损失申报
纳税人2016年发生资产损失的，应当按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）、《上海市国家税务局地方税务局关于印发〈上海市企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程〉的通知》（沪国税所〔2011〕101号）有关规定，分别按以下要求完成资产损失申报：
① 本市居民企业发生的资产损失，分别按照清单申报和专项申报的要求准备相关资产损失申报材料，同时填报《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》的附表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）》、《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表（A105091）》,相关材料随企业所得税年度纳税申报表一并报送主管税务机关。
② 外省市总机构在沪二级分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关要求准备相关资产损失申报材料和填报相应的明细表（同本市居民企业），向主管税务机关申报外，还应将申报材料和明细表上报总机构。
2. 成立汇算清缴工作小组，建立信息反馈机制
为提高汇算清缴工作质量，各级部门要加强组织领导，成立市局、分局汇算清缴工作小组，工作小组成员应包含所得税、纳税服务、征收管理、信息技术等部门相关人员，共同制定切实可行的工作方案和工作计划，各司其责、统筹部署汇算清缴工作。各分局要落实专人，建立汇算清缴信息定期报送制度，编制《2016年度汇算清缴工作情况交流》以交流汇算清缴各阶段工作信息。
建立信息反馈机制，发挥市局工作交流互动平台信息共享作用，各分局应指定专人负责收集汇算清缴工作中遇到的问题并及时上传互动平台，由市局统一政策执行口径，确保汇算清缴工作有序开展。
各分局应于2017年3月5日之前将汇算清缴工作小组的组成人员名单和市局工作交流互动平台专责人员名单上报市局。
3. 加强学习和培训，做好纳税服务
各分局要加强内部学习，既要全面准确掌握企业所得税法规，特别是涉及纳税调整和新出台的企业所得税政策法规，又要熟练掌握金税三期企业所得税年度纳税申报系统的操作和应用。以金税三期上线为契机，认真开展企业所得税纳税申报业务的全员培训，为企业所得税汇算清缴工作开展做好充分准备。
与此同时，要充分利用办税服务厅、12366纳税服务热线、税务网站等多种渠道广泛宣传汇算清缴范围、时间要求、报送资料、纳税申报系统操作及其他应注意事项，使纳税人尽早了解企业所得税政策、明晰汇算清缴权利和义务、熟悉汇算清缴操作流程；开展分类、分级的纳税辅导，有针对性地帮助纳税人知晓汇算清缴各环节要求、纳税申报表填报、申报系统操作等相关事项；建立健全企业所得税政策快速沟通和解决机制，做好汇算清缴日常咨询、申报提醒、风险提示工作，解决好汇算清缴个性化问题，帮助纳税人自核自缴，促进纳税人提高税法遵从度。
（二）申报阶段
1. 纳税申报相关资料
各分局要积极利用信息手段及时监控纳税人汇算清缴申报情况，在纳税人完成申报后，应及时督促纳税人报送下列相关纳税申报资料，并出具相应的申报受理凭证：
（1）企业所得税年度纳税申报表。查账征收企业报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》并在封面上盖章、签字、装订成册；核定征收企业报送《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》加盖纳税人公章并由法定代表人签字。
（2）年度财务会计报告。若经中介机构审计的，还需提供相应的审计报告。若委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。当年发生研发支出的企业，应按照国家税务总局公告2015年第97号规定，填报《“研发支出”辅助账汇总表》，在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送。
（3）项目部实际缴纳企业所得税相关凭证（复印件）。若纳税人为本市跨地区经营汇总纳税的建筑企业总机构，且由其直接管理的跨地区经营项目部在项目所在地按项目实际经营收入的0.2%预缴企业所得税的，在完成企业所得税年度纳税申报的同时应报送该项目部实际缴纳企业所得税相关凭证（复印件）。
（4）汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单。若纳税人为本市汇总纳税总机构，应对其所属跨地区经营二级分支机构已备案的优惠事项进行汇总，并报送《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》。
（5）研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表。享受研究开发费用税前加计扣除优惠政策的纳税人，应报送《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》（详见国家税务总局公告2015年第97号附件6）。
（6）企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表。若纳税人发生的企业重组业务适用特殊性税务处理的，应在该重组业务完成当年，报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和申报资料（详见国家税务总局公告2015年第48号附件1、附件2）。
（7）居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表。若纳税人发生的资产（股权）划转适用特殊性税务处理的，应报送《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》和相关资料（详见国家税务总局公告2015年第40号附件）。
（8）非货币性资产投资递延纳税调整明细表。若纳税人发生以非货币性资产对外投资且选择按照国家税务总局公告2015年第33号第一条规定进行税务处理的，应在非货币性资产转让所得递延确认期间每年的企业所得税汇算清缴时，报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》（详见国家税务总局公告2015年第33号附件）。
2. 更正申报和延期申报
今年，市局继续推进企业所得税汇算清缴事中监控管理工作。各分局在掌握事中监控管理指标要求的基础上，对于纳税人收到税企互动平台推送的疑点信息，应及时做好宣传、辅导，并提醒纳税人提交相应的情况说明或更正申报。
在汇算清缴期间，各分局还应利用信息化手段，认真做好纳税人汇算清缴年度申报数据、填报项目、附报资料的完整性和逻辑性的审核，发现纳税人填报项目不完整的、填报错误或者有疑点的，应及时告知纳税人进行更正申报。
另外，在申报期内，各分局应切实关注企业所得税各项优惠政策落实情况，尤其要在落实小型微利企业所得税优惠政策上狠下功夫，对符合小型微利企业条件未享受优惠政策的异常情况，应当利用信息手段提示纳税人。各分局要安排专人核实，及时处理，确保小微企业税收优惠政策应享尽享。
若纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的，各分局应督促纳税人按照税收征管法的规定办理延期纳税申报。
3. 核定征收企业相关事项
按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕30号）的相关规定，对符合查账征收条件的纳税人要及时调整征收方式，实行查账征收。因此，对于符合查账征收条件的纳税人，应在当年企业所得税汇算清缴之前及时调整征收方式，实行查账征收。
4. 汇算清缴申报率
各分局应及时梳理2016年度应参加汇算清缴的纳税人范围，为了确保本市企业所得税汇算清缴申报率，对应申报而未申报的纳税人，要认真调查核实，及时采取措施，杜绝汇算清缴的盲区或漏报户。
（三）结清税款阶段
各分局对纳税人申报年度的预缴税款少于或超过全年应缴税款的，应在规定期限内完成补、退税手续。对于本市跨地区经营的总机构及其所属本市分支机构、外省市在沪分支机构应按照57号公告的有关规定计算并结清本年应补（退）的所得税额。
对于纳税人不按规定期限办理申报、拒不申报，不按规定期限结清税款的，应依照税收征管法的有关规定处理。
纳税人如有特殊困难，无法在汇算清缴期间补缴税款的，各分局可按征管法的有关规定，予以办理延期缴纳税款手续。
（四）数据汇总阶段
各分局应组织人员做好汇算清缴数据的审核、汇总、分析工作。在数据汇总过程中，对数据反映出的纳税人相关信息不全或错误的情况，做好纳税人信息的完善工作，保证汇算清缴数据的准确性；要结合本地区行业特点、税源结构，逐步建立企业所得税政策效应评价机制，提高企业所得税汇算清缴数据的应用；通过数据分析，进一步反映企业所得税管理不足之处，提出有效的改进措施，共同提高企业所得税征管水平。
（五）总结分析阶段
汇算清缴工作结束后，各分局应认真开展汇算清缴年度总结，撰写企业所得税汇算清缴专项工作总结报告，并在规定时间内上报市局。总结报告的内容包括：
1. 汇算清缴工作的基本情况，主要包括汇算清缴工作的主要做法，汇算清缴户数、企业所得税数据总体情况；
2. 企业所得税税源结构的分布情况，主要从企业的经济类型、国民经济行业的角度分析企业所得税收入的分布情况，着重分析本地区的重点税源；
3. 企业所得税收入增减变化及原因，主要从企业经营情况、企业所得税政策执行等原因分析企业所得税收入增减变化以及趋势分析；
4. 企业所得税政策和征管制度贯彻落实中存在的问题和改进建议，主要是本年度企业所得税各类政策、各项征收管理规定的执行情况分析以及执行过程中存在的问题，并针对问题提出改进建议；
5. 需要说明的其他事项。
另外，各分局在做好企业所得税汇算清缴总结的同时，应对纳税人实际享受企业所得税优惠情况，做好汇总、绩效分析和总结工作，并报送企业所得税优惠政策执行情况分析报告，具体内容包括：
1. 优惠政策执行结果和效应分析，对典型案例进行分析（不少于3个）；
2. 应享受未享受优惠政策企业的分析；
3. 第三方涉税信息对比情况；
4. 落实优惠政策的主要措施和经验；
5.优惠政策执行中存在问题和完善建议；
6. 全面落实优惠政策的措施设想。
在优惠政策执行情况分析中，还要按照《国家税务总局关于进一步做好小微企业税收优惠政策贯彻落实工作的通知》（税总发〔2015〕35号）、《国家税务总局关于认真做好小型微利企业所得税优惠政策贯彻落实工作的通知》（税总发〔2015〕108号）要求专题分析小微企业政策的落实情况；按照国家税务总局绩效考评要求专题报告2016年度研发费用加计扣除优惠政策执行情况，并对享受加计扣除前10名的企业，针对技术研发取得的成效（如形成的技术成果相应的绩效等）进行逐户分析。
（六）汇算清缴后续管理阶段
各分局应当在汇算清缴申报期结束后,结合企业所得税年度纳税申报表、年度财务报表、企业所得税各类涉税信息、中介机构鉴证报告以及获取的各类外部信息，依托信息化手段和专家团队管理，重点对实际享受企业所得税优惠政策的企业、存在跨年度涉税事项的企业进行相关数据分析，对于重大事项、高风险事项和重点行业建立跟踪管理和动态监控制度，着力构建企业所得税后续管理的长效机制，进一步提升税法遵从度，不断提高企业所得税的征管质量和效率。
根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）规定，税务机关应加强对享受研发费用加计扣除优惠企业的后续管理和监督检查。每年汇算清缴结束后应开展核查，检查面不得低于享受该优惠企业户数的20%。各分局应组织专家团队对2016年度享受研发费用税前加计扣除的企业按照不低于20%的比例进行检查，在2017年12月15日前将检查专项报告上报市局所得税处。
四、汇算清缴及其相关工作考核
市局将对各分局汇算清缴工作情况进行绩效考核，主要包括应参加汇算清缴户数情况、企业所得税汇算清缴税款补退情况、汇算清缴数据质量、汇算清缴数据分析和工作总结等。
特此通知。
上海市国家税务局
上海市地方税务局
2017年2月17日
